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The law firm De Berti Jacchia has assisted Contship Italia Group, a leading operator in the logistics and intermodal sector, in the acquisition of STS S.r.l., a Genoa-based company specializing in customs brokerage and consulting through a complex transaction that also included 100 % of the subsidiaries S.P.C S.r.l. and Oliaro S.r.l.

The transaction represents a strategic step in the Contship Group’s expansion and vertical integration process, aimed at consolidating a logistics ecosystem capable of offering high value-added services, from terminal management to intermodal transport and customs consulting.

Contship was assisted on legal matters by lawyers Giuseppina Zoccali and Rachele Maggi, with client partner Tiziana Zona of the law firm De Berti Jacchia, in coordination with Contship’s in-house legal team led by Martina Pivetti, the Group’s Legal Affairs & Compliance Director.

With the addition of STS, the Contship Group significantly expands its portfolio of integrated customs solutions, which will now also include assistance and advice on national, European, and CBAM customs regulations, AEO services, operational management of import/export procedures, and customs audits.

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Disciplinate le modalità di accesso al credito d’imposta per gli investimenti nella ZES unica con decreto 17 maggio 2024 e pubblicato l’apposito modello di “Comunicazione per la fruizione del credito d’imposta per gli investimenti nella Zes unica” con provvedimento del direttore dell’agenzia delle entrate dell’11 giugno 2024.

Credito d’imposta per investimenti nella ZES unica

L’art. 16, D.L. n. 124/2023 concede, per il 2024, alle imprese che acquisiscono beni strumentali destinati a strutture produttive ubicate nelle zone assistite delle regioni del Sud, un contributo, sotto forma di credito d’imposta, nella misura massima consentita dalla Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027 e nel limite massimo di spesa definito.

Sono agevolabili gli investimenti relativi all’acquisto, anche in locazione finanziaria, di nuovi macchinari, impianti e attrezzature varie, destinati a strutture produttive già esistenti o che vengono impiantate nel territorio, nonché all’acquisto di terreni e all’acquisizione, realizzazione o ampliamento di immobili strumentali agli investimenti.

Il decreto in commento definisce i criteri e le modalità di applicazione e di fruizione del beneficio e dei relativi controlli mentre il modello di comunicazione previsto per la procedura deve ancora essere approvato.

Si segnala che per le imprese del settore agricolo e della pesca è stato istituito apposito credito di imposta ZES Unica Mezzogiorno (art.16-bis nel D.L. n.124/2023,) la cui operatività dipende da un decreto attuativo in via di emanazione. Per maggiori dettagli si rinvia alla nostra specifica nota informativa.

Soggetti

Imprese che acquisiscono beni strumentali destinati a strutture produttive ubicate nelle zone assistite di Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Sardegna e Molise, ammissibili alla deroga ex art. 107, par. 3, lett. a), del Trattato sul funzionamento dell’UE, e dell’Abruzzo, ammissibili alla deroga prevista dalla lett. c) della norma citata.

Misura

La misura della agevolazione varia in funzione delle dimensioni dell’impresa, dell’ammontare dell’investimento e della regione come di seguito schematizzato:

Per i progetti con costi >50 milioni di euro l’aiuto deve essere calcolato secondo il metodo dell’importo di aiuto corretto^[1].

L’ammontare massimo del credito d’imposta fruibile è pari al credito d’imposta richiesto moltiplicato per la percentuale che sarà resa nota con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate, ottenuta rapportando lo stanziamento previsto, pari a 1,8 miliardi di euro (a cui, ai sensi dell’art. 7, D.L. n. 63/2024, deve essere sottratta la somma complessiva di 130 milioni di euro da versare), all’ammontare complessivo dei crediti d’imposta richiesti. La percentuale sarà pari al 100% nel caso in cui l’ammontare complessivo del credito d’imposta richiesto risulti inferiore alle risorse stanziate.

Calcolo

• Il credito d’imposta è commisurato alla quota del costo complessivo dei beni acquistati o, in caso di investimenti immobiliari, realizzati dal 1° gennaio 2024 al 15 novembre 2024 nel limite massimo, per ciascun progetto di investimento, di 100 milioni di euro.
• Investimenti in locazione finanziaria: si assume il costo sostenuto dal locatore per l’acquisto dei beni; tale costo non comprende le spese di manutenzione.

Investimenti agevolabili

Sono quelli facenti parte di un progetto di investimento iniziale, relativi all’acquisto, anche in locazione finanziaria, di nuovi macchinari, impianti e attrezzature varie, destinati a strutture produttive già esistenti o che vengono impiantate nel territorio, nonché all’acquisto di terreni e all’acquisizione, realizzazione o ampliamento di immobili strumentali agli investimenti.

Valore terreni e immobili: non può superare il 50% del valore complessivo dell’investimento agevolato.

Immobili strumentali: sono agevolabili anche i beni già utilizzati per svolgere attività economica.

Sono esclusi i beni:

• autonomamente destinati alla vendita;
• trasformati o assemblati per ottenere prodotti destinati alla vendita;
• materiali di consumo.

Determinazione momento effettuazione investimenti e valore beni agevolabili: si tiene conto degli artt. 109, commi 1 e 2, e 110 del TUIR, a prescindere dai principi contabili adottati.

Acquisizioni agevolabili:

• tra i soggetti non devono sussistere rapporti di controllo o collegamento e, comunque;
• realizzate a condizioni di mercato.

Commisurazione credito d’imposta: quota costo complessivo dei beni, nel limite massimo, per ogni progetto, di 100 milioni di euro.

Per gli investimenti effettuati in leasing si assume il costo sostenuto dal locatore per l’acquisto dei beni al netto delle spese di manutenzione.

Certificazione revisore legale: l’effettivo sostenimento delle spese e la loro corrispondenza alla documentazione contabile predisposta dall’impresa devono risultare da apposita certificazione rilasciata dal soggetto incaricato della revisione legale dei conti. (riguarda anche imprese non obbligate a revisione legale).

Settori esclusi

Industria siderurgica, carbonifera e della lignite; trasporti, esclusi i settori del magazzinaggio e del supporto ai trasporti (come specificato dalla legge di conversione), e relative infrastrutture; produzione, stoccaggio, trasmissione e distribuzione di energia e infrastrutture energetiche; banda larga; creditizio, finanziario e assicurativo.

Imprese in stato di liquidazione o di scioglimento e imprese in difficoltà.

Per l’individuazione settore di appartenenza rileva il codice attività, della tabella ATECO 2024, indicato nella comunicazione, riferibile alla struttura produttiva presso cui è realizzato l’investimento da agevolare.

Recapture

Mancata entrata in funzione

Se i beni oggetto di agevolazione non entrano in funzione entro il secondo periodo d’imposta successivo a quello della loro acquisizione o ultimazione, il credito d’imposta è rideterminato, escludendo il costo dei beni non entrati in funzione.

Dismissione

Se, entro il quinto periodo d’imposta successivo a quello nel quale sono entrati in funzione, i beni sono dismessi, ceduti a terzi, destinati a finalità estranee all’esercizio dell’impresa o destinati a strutture produttive diverse da quelle che hanno dato diritto all’agevolazione, il credito d’imposta è rideterminato, escludendo il costo di tali beni.

Beni acquisiti in locazione finanziaria: tali disposizioni si applicano anche se non è esercitato il riscatto.

Il credito d’imposta è concesso nel rispetto dei limiti e delle condizioni previsti dal Reg. (UE) n. 651/2014 della Commissione, del 17 giugno 2014.

Le imprese beneficiarie devono mantenere la loro attività nelle aree di impianto nelle zone assistite, nelle quali è stato realizzato l’investimento agevolato, per almeno 5 anni dopo il completamento dell’investimento, pena la revoca dei benefici concessi e goduti.

Accesso al credito d’imposta

Dal 12 giugno al 12 luglio 2024, è necessario presentare il Modello di comunicazione^[2] approvato dall’ Agenzia delle entrate indicando, tra l’altro, le spese:

• sostenute dal 1° gennaio 2024;
• che si prevede di sostenere fino al 15 novembre 2024.

Entro lo stesso arco temporale è possibile:

• inviare nuova comunicazione, sostitutiva della precedente;
  
  Attenzione: l’ultima comunicazione validamente trasmessa sostituisce tutte le precedenti.
  
  
• rinunciare integralmente al credito d’imposta comunicato.

Investimenti realizzati inferiori a quelli comunicati: dal 3 febbraio al 14 marzo 2025, comunicazione ad Agenzia entrate degli investimenti realizzati e del relativo credito d’imposta maturato (se, in base alle comunicazioni ricevute, la percentuale è inferiore al 100%, l’Agenzia la ridetermina).

Altri aiuti di Stato e de minimis: con le comunicazioni, si deve dichiarare:

• la fruizione relativa agli stessi costi;
• che il relativo cumulo non determina il superamento dell’intensità di aiuto più elevata, o dell’importo di aiuto più elevato, consentita dalla disciplina UE.

Restituzione

Il credito d’imposta indebitamente utilizzato rispetto all’importo rideterminato è restituito mediante versamento da eseguire entro il termine di versamento a saldo dell’imposta sui redditi dovuta per il periodo d’imposta in cui si verificano le cause di rideterminazione.

Cumulo

Il credito d’imposta è cumulabile con aiuti de minimis e con altri aiuti di Stato aventi ad oggetto i medesimi costi ammessi al beneficio, a condizione che tale cumulo non porti al superamento dell’intensità o dell’importo di aiuto più elevati consentiti dalle discipline europee di riferimento.

Il credito d’imposta è cumulabile con altre misure agevolative, non qualificabili aiuti di Stato.

Attenzione: resta fermo il divieto di cumulo relativo al credito d’imposta Transizione 5.0.

Utilizzo

Il credito d’imposta è utilizzabile solo in compensazione e deve essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta di riconoscimento del credito e in quelle relative ai periodi d’imposta successivi, fino a quello nel quale se ne conclude l’utilizzo.

Al credito d’imposta non si applica il limite annuale di utilizzo di 250.000 euro ex art. 1, comma 53, della legge n. 244/2007.

Il Mod. F24 deve essere presentato solo attraverso i servizi telematici di Agenzia entrate, pena il rifiuto del versamento, dal giorno lavorativo successivo alla pubblicazione del provvedimento che approva la percentuale per il calcolo del credito fruibile, e, comunque, non prima della realizzazione dell’investimento.

Comunicazioni con credito d’imposta fruibile >150.000 euro: il credito è utilizzabile in esito alle verifiche antimafia. L’Agenzia comunica l’autorizzazione a utilizzare il credito, se non vi sono motivi ostativi.

Il credito d’imposta utilizzato in compensazione non deve eccedere:

• l’importo fruibile, pena lo scarto del versamento;
• l’importo maturato in relazione agli investimenti realizzati al momento della compensazione.

Decadenza da credito d’imposta:

• accertamento insussistenza di un requisito;
• documentazione con elementi non veri o false dichiarazioni.

Controlli

Investimenti: l’A.F. applica gli artt. 31 ss. del D.P.R. n. 600/1973.

Credito d’imposta indebito:

• irrogazione sanzioni ex D.Lgs. n. 471/1997;
• applicazione interessi;
• l’Agenzia provvede con atto di recupero.

Registro nazionale aiuti di Stato

Registrazione regime aiuti: la effettua il Dipartimento delle finanze del MEF.

Registrazione aiuti individuali: provvede l’Agenzia delle entrate.

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È stata pubblicata la classica “ITALIAN LEGAL & TAX EXCELLENCE 2024” di ClassEditori. Lo Studio e i suoi professionisti sono stati citati nella classifica.

COMPETITION LAW
STUDI SELECTED – De Berti Jacchia Franchini Forlani (Roma)
PROFESSIONISTI SELECTED – Antonella Terranova

M&A MIDMARKET
STUDI SELECTED – De Berti Jacchia Franchini Forlani (Milano)
PROFESSIONISTI SELECTED – Paolo Barbanti Silva

M&A SMALLCAP
STUDI SELECTED – De Berti Jacchia Franchini Forlani (Milano)
PROFESSIONISTI SELECTED – Claudio Corba Colombo
PROFESSIONISTI SELECTED – Marco Frazzica

EQUITY CAPITAL MARKETS
STUDI SELECTED – De Berti Jacchia Franchini Forlani (Milano)
PROFESSIONISTI SELECTED – Paolo Barbanti Silva

PUBLIC LAW
STUDI SELECTED – De Berti Jacchia Franchini Forlani (Roma)
PROFESSIONISTI SELECTED – Fabio Ferraro
PROFESSIONISTI SELECTED – Antonella Terranova

TAX M&A & DEAL ADVISORY
STUDI SELECTED – De Berti Jacchia Franchini Forlani (Milano)
PROFESSIONISTI SELECTED – Massimiliano Gazzo
PROFESSIONISTI SELECTED – Tiziana Zona

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È stata pubblicata la classica de “I Super Avvocati e i Super Studi Legali Corporate 2023” di ClassEditori. Lo Studio e i suoi professionisti sono stati citati nella classifica.

COMPETITION LAW
STUDI SELECTED – De Berti Jacchia Franchini Forlani (Roma)
PROFESSIONISTI SELECTED – Fabio Ferraro
PROFESSIONISTI SELECTED – Antonella Terranova

DISPUTE RESOLUTION
STUDI BEST – De Berti Jacchia Franchini Forlani (Milano – Roma)
PROFESSIONISTI SELECTED – David Maria Santoro
PROFESSIONISTI SELECTED – Michelangelo Cicogna

EMPLOYMENT LAW
STUDI SELECTED – De Berti Jacchia Franchini Forlani (Milano)
PROFESSIONISTI SELECTED – Guido Callegari
PROFESSIONISTI SELECTED – Michelangelo Cicogna
PROFESSIONISTI SELECTED – Gaspare Roma
PROFESSIONISTI SELECTED – Andrea Sonino

FINANCE
STUDI SELECTED – De Berti Jacchia Franchini Forlani (Roma)
PROFESSIONISTI SELECTED – Giuseppe Cristiano

LIFE SCIENCE & HEALTH CARE
STUDI BEST – De Berti Jacchia Franchini Forlani (Roma)
PROFESSIONISTI BEST – David Maria Santoro

M&A MID MARKET
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PROFESSIONISTI SELECTED – Marco Frazzica

M&A SMALL CAP
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PROFESSIONISTI SELECTED – Claudio Corba Colombo
PROFESSIONISTI SELECTED – Marco Frazzica

PUBLIC LAW
STUDI SELECTED – De Berti Jacchia Franchini Forlani (Milano – Roma)
PROFESSIONISTI SELECTED – Fabio Ferraro
PROFESSIONISTI SELECTED – Roberto A. Jacchia
PROFESSIONISTI SELECTED – Antonella Terranova

TAX FINANCE
STUDI SELECTED – De Berti Jacchia Franchini Forlani (Milano)
PROFESSIONISTI SELECTED – Massimiliano Gazzo

TAX M&A & DEAL ADVISORY
STUDI SELECTED – De Berti Jacchia Franchini Forlani (Milano)
PROFESSIONISTI SELECTED – Tiziana Zona

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Assistito gruppo multinazionale nell’interpello riguardante una campagna di richiamo che prevedeva la sostituzione con prodotti nuovi e smaltimento di prodotti difettosi lanciata a favore dei propri clienti (consumatori finali) oltre il periodo di garanzia contrattuale.

I quesiti sottoposti all’attenzione dell’Agenzia riguardavano:

(i) il regime Iva da applicare alle operazioni di richiamo dei prodotti difettosi e sostituzione con prodotti nuovi effettuata direttamente dal gruppo o tramite propri dealer

(ii) delucidazioni in merito alle condizioni per avvalersi della procedura semplificata di smaltimento/distruzione dei prodotti difettosi ritirati.

Dando in parte continuità ad un isolato e datato chiarimento (circolare n. 345753 del 27 febbraio 1984) l’Agenzia ha accolto la tesi del contribuente affermando che, a certe condizioni, la sostituzione di prodotti a seguito di una campagna di richiamo per beni difettosi è un’operazione non rilevante ai fini Iva ancorché sia decorso il termine di efficacia della garanzia contrattualmente previsto.

In particolare, è stata confermata l’irrilevanza ai fini dell’imposta delle operazioni di richiamo/sostituzione di prodotti difettosi nel rispetto delle seguenti condizioni:

1. l’intervento avviene in adempimento di specifici obblighi normativi a carico del produttore obbligato a sostituire il prodotto difettoso con uno identico, non pericoloso e idoneo all’uso; e
2. nel prezzo di vendita originario del prodotto sono ricompresi gli oneri e le spese inerenti le operazioni di sostituzione per tali circostanze.

L’Agenzia ha altresì condiviso le modalità e il set documentale dettagliatamente descritti dall’Istante per superare la presunzione di cessione (di cui all’art. 1, c. 1, del DPR n 441 del 1997).

Infine, in merito al secondo quesito, sempre ai fini del superamento della richiamata presunzione di cessione, l’Agenzia ha confermato che ai fini del rispetto del limite di valore (10.000 euro) entro cui la distruzione dei beni può essere provata anche da una dichiarazione sostitutiva di atto notorio, occorre far riferimento al valore di acquisto dei prodotti da smaltire/distruggere in ogni singola operazione di smaltimento/distruzione.

Leggi la risposta all’interpello

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Milan 23 January 2023 – De Berti Jacchia, with a team formed by partner Tiziana Zona (for tax aspects) and lawyers Rachele Maggi and Giuseppina Zoccali (for legal aspects) assisted the Contship group and in particular the subsidiary SO.GE .MAR S.p.A. (“SOGEMAR”) in an articulated transaction which involved, among other things, the purchase and sale of 10% of the share capital of RHM S.p.A. – company of the Contship group based in Melzo (MI) – to KOMBIVERKEHR Deutsche Gesellschaft für kombinierten Güterverkehr mbH & CO KG (“KOMBIVERKEHR”). SOGEMAR retains 90% of the shares.

RHM S.p.A., leading company in the European market of intermodal services, manages the Melzo terminal at the gates of Milan and within the Contship network, has the role of connection between the maritime connections to and from some of the main Italian ports and the national and international continental connections.

The transaction marks the start of a strategic commercial partnership between KOMBIVERKEHR and SOGEMAR with the aim of combining the skills and resources of both of the companies involved, creating a solid foundation for achieving ambitious and successful goals.

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Massimiliano Gazzo and Tiziana Zona are among the highly regarded practicioners.
Angela Valente is a key individual in the tax team.
ITR World Tax ranked the Firm in Tier 2 for Tax Controversy and Tier 3 for General Corporate Tax.

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Milano 6 luglio 2022 – De Berti Jacchia, with partners Tiziana Zona and Marco Frazzica and lawyers Giuseppina Zoccali (LLM) and Rachele Maggi, assisted the Contship Italia Group in the transaction that led to the integration of the business of Go. Trans business into driveMybox.

driveMybox, new company of the Contship Italia Group, is dedicated to container transport by road that leverages digital technology to bring efficiency and transparency to transport management.

Go. Trans is a transport company, established in 1979, which originates from the evolution of Gobbi Trasporti, founded in 1947 by Franco Gobbi.

The agreement provides for the gradual integration of the traditional business of Go. Trans within the new digital model of driveMybox, with the aim of bringing together the 40-year experience of Go. Trans with the innovative nature of the digital platform.

This operation is part of driveMybox’s growth strategy: integrating the network of customers and suppliers and combining the expertise and know-how of the two companies will lead to the creation of greater added value for all partners and will further enrich the Contship Italia Group’s intermodal and container transport logistics package.

IN THE PRESS

Global Legal Chronicle Italia – Contship: Go.Trans entra in driveMyBox

Lawtalks.it – De Berti Jacchia con il Gruppo Contship Italia per l’integrazione del business di Go. Trans in driveMybox

Legalcommunity – De Berti Jacchia con Contship Italia per l’integrazione di Go.Trans in Drivemybox

Supply Chain Italia – De Berti Jacchia ha assistito Contship Italia nell’acquisizione di Go. Trans

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Massimiliano Gazzo and Tiziana Zona are among the highly regarded practicioners.
ITR World Tax ranked the Firm in Tier 2 for Tax Controversy and Tier 4 for General Corporate Tax.

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